En
Возвратная фин.помощь для СПД от физ лица
Number of posts — 13
Подскажите может кто знает как правильно документально оформить возвратную помощь моему СПД от меня как физ.лица?как лучше провести через банк и потом снять?
Подскажите может кто знает как правильно документально оформить возвратную помощь моему СПД от меня как физ.лица?как лучше провести через банк и потом снять?
читайте гражданский кодекс-там ответы на Ваши вопросы
Подскажите может кто знает как правильно документально оформить возвратную помощь моему СПД от меня как физ.лица?как лучше провести через банк и потом снять?
читайте гражданский кодекс-там ответы на Ваши вопросы
Это пять!!
Зачем такое писать? Не знаешь промолчи. Знаешь, хочешь - помоги.
Мог бы добавить и Комментарии к Кодексу.
В ---------> ИГНОР наполеона вместе с форумными бригадниками
Подскажите может кто знает как правильно документально оформить возвратную помощь моему СПД от меня как физ.лица?как лучше провести через банк и потом снять?
Так. Краще через банк на рахунок з обов*язковою вказівкою "поворотна фінансова допомога". Для повного спокою з тим, хто вноситиме кошти укладіть договір позики з обов*язковою вказівкою, що позика є безвідсотковою.
Проте зверніть увагу:
П. 14.1.257 Податкового кодексу вказує, що " Поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.".
І є сумнівною можливість вносити кошти самому собі (укладення договору з собою не є можливим). Я б рекомендував, щоб кошти вносила/перераховувла 3-тя особа, а не Ви від себе.
Зверніть увагу і на таке:
У пункті 292.11 статті 292 ПКУ наведено перелік засобів, які не включаються до складу доходу платників єдиного податку.
Зокрема, підпунктом 3 пункту 292.11 статті 292 ПКУ установлено, що до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів.
Відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу XIV ПКУ фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування і є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного пододатку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів (далі - Книга), у якій щодня, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
Записи в Книзі обліку доходів виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримані готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримані товари (роботи, послуги).
Таким чином, сума фінансової допомоги, не повернена протягом 12 календарних місяців з дня отримання, зараховується в дохід за підсумками дня, наступного за останнім днем періоду 12 місяців.
Тобто, сума отриманої поворотної допомоги не відображається в Книзі обліку доходів і витрат.
Між тим податкова рекомендує суму такої допомоги відображати в графі 5 Книги (оскільки в Книзі не передбачена окрема графа для відображення суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі).
Повертаєте також з рахунку (щоб податкова не причепилася). В призначенні платежу: "Повернення поворотної фінансової допомоги".
Спасибо большое за консультацию. Но вот дело в том что, к примеру, в Приватбанке при пополнении расчетного счета в виде возвратной фин.помощи нет вообще возможности прописывать ее именно так ...есть только вариант-пополнение уставного фонда....что не особо подходит под мою ситуацию.....+насколько я понимаю в книгу доходов мы можем вносить только чистый доход....а так как данную фин .помощь потом мы будем снимать...то это не является доходом.....в общих чертах тактика действий понятна, но, я консультировалась и нескольких бухов по этому поводу и ни у кого не получила четкого ответа(
Я ж написав. Не вносьте самі гроші. Податкова вважатиме їх доходом і відповідно вимагатиме сплатити податок. Окрім Привата є купа інших банків. Якщо не вкажете правильно призначення - причепиться подткова.
Про запис в Книгу обліку я теж написав - в Книзі сума поворотної допомоги не вказується.
В якихось дивних бухгалтерів Ви консультуєтеся
Про запис в Книгу обліку я теж написав - в Книзі сума поворотної допомоги не вказується.
В якихось дивних бухгалтерів Ви консультуєтеся
Спасибо большое за консультацию. Но вот дело в том что, к примеру, в Приватбанке при пополнении расчетного счета в виде возвратной фин.помощи нет вообще возможности прописывать ее именно так ...есть только вариант-пополнение уставного фонда....что не особо подходит под мою ситуацию.....+насколько я понимаю в книгу доходов мы можем вносить только чистый доход....а так как данную фин .помощь потом мы будем снимать...то это не является доходом.....в общих чертах тактика действий понятна, но, я консультировалась и нескольких бухов по этому поводу и ни у кого не получила четкого ответа(
Про мнение налоговой тоже не забывайте...
Вопрос: По договору займа между ФЛП и физлицом сумма займа была передана ФЛП наличными денежными средствами. После чего была внесена физлицом-предпринимателем на расчетный счет как пополнение оборотных средств. Проверяющий утверждает, что данные средства являются доходом, полученным от ведения предпринимательской деятельности, т. е. выручкой, и должны быть внесены в Декларацию о доходах и обложены налогом. Однако эти средства являются возвратной финансовой помощью и возвращены физлицу в сроки, установленные договором займа. Каким образом можно доказать ошибочность взглядов проверяющего?
Похоже, что проверяющий из налоговой без раздумий «взял на вооружение» письмо ГНСУ от 23.08.2012 г. относительно собственных средств, внесенных физическим лицом – плательщиком единого налога на собственный счет в учреждениях банков. Хотя само письмо весьма и весьма спорно в целом, не говоря уже о попытке обложить единым налогом возвратную финпомощь в периоде ее получения.
Напомним: по мнению ГНСУ, изложенному в данном письме, все средства, поступившие на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога.
Такое заключение ГНСУ основывается на нормах Инструкции № 492, в соответствии с которой текущие банковские счета для физических лиц – резидентов делятся на: текущие счета физических лиц – предпринимателей, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и текущие счета физических лиц, не являющихся предпринимателями.
Далее ГНСУ в письме обращает внимание на ст. 44 ХКУ, согласно которой предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Следовательно, физическое лицо – предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами с расчетного счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством.
Вместе с тем ГНСУ акцентирует внимание на том, что для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога используются данные Книги учета доходов, форма и порядок ведения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637.
В Книге отражаются, в частности, денежные средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью. Поэтому ГНСУ считает, что все такие денежные средства являются выручкой предпринимателя и подлежат налогообложению. То есть ГНСУ не берет во внимание то, что вКниге отражаются четко оговоренные НКУ доходы плательщиков единого налога, среди которых нет возвратной финансовой помощи.
Мнение, аналогичное приведенному в письме ГНСУ, изложено и в ЕБНЗ.
Заметим, что и в письме, и в ответе из ЕБНЗ налоговики делают только упор на том, что в доход единщика не включаются полученные им пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит по праву собственности такому физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.
Но ведь в п. 292.11 НКУ прямо сказано, что не включаются в состав дохода единщика суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, которая получена и возвращена в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения.
Напомним, что в соответствии со ст. 1046 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность второй стороне (заемщику), в частности, денежные средства, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа).
Договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер необлагаемого минимума доходов граждан, а в случаях когда заимодателем является юридическим лицом – независимо от суммы.
Заемщик обязан возвратить заимодателю заем (денежные средства в такой же сумме) в срок и в порядке, установленные договором.
Поэтому в качестве аргумента против утверждения проверяющего о необходимости облагать единым налогом суммы возвратной финпомощи следует выдвигать п. 292.11 НКУ.
Думку податкової наразі наступна:
Так що лист від 23.08.2012 р. вже не є актуальним (по питанню дано узагальнюючу податкову консультацію, затверджену наказом ДПСУ) і податкова ним не махатиме.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
Від 24.12.12 № 1183
Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання – фізичних осіб – платників єдиного податку
Керуючись статтею 52 Податкового кодексу України, з метою забезпечення однакового підходу до практичного застосування норм податкового законодавства
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Узагальнюючу податкову консультацію щодо порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання – фізичних осіб – платників єдиного податку (додається).
2. Департаменту взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю (Голуб Н.В.) забезпечити оприлюднення цього наказу шляхом розміщення на веб-порталі ДПС України і у засобах масової інформації.
3. Головам ДПС в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Окружної державної податкової служби – Центрального офісу з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби довести цей наказ до відома підпорядкованих ДПІ.
4. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Ігнатова А.П.
Голова О.В. Клименко
НАКАЗ
Від 24.12.12 № 1183
Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання – фізичних осіб – платників єдиного податку
Керуючись статтею 52 Податкового кодексу України, з метою забезпечення однакового підходу до практичного застосування норм податкового законодавства
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Узагальнюючу податкову консультацію щодо порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання – фізичних осіб – платників єдиного податку (додається).
2. Департаменту взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю (Голуб Н.В.) забезпечити оприлюднення цього наказу шляхом розміщення на веб-порталі ДПС України і у засобах масової інформації.
3. Головам ДПС в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Окружної державної податкової служби – Центрального офісу з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби довести цей наказ до відома підпорядкованих ДПІ.
4. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Ігнатова А.П.
Голова О.В. Клименко
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказ ДПС України
24.12.2012 №1183
Узагальнююча податкова консультація щодо
порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання - фізичних осіб – платників єдиного податку
...
Відповідно до пп.1 п.292.1 ст.292 ПКУ доходом фізичної особи – підприємця-платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначений п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Крім того, згідно з п.292.11 ст. 292 ПКУ до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:
3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
...
8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;
Згідно з Інструкцією №492 поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями.
Фізична особа – підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунка, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством.
Отже, кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи–підприємця – платника єдиного податку, з врахуванням вимог статті 292 ПКУ.
...
Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб В.В. Бусарєв
наказ ДПС України
24.12.2012 №1183
Узагальнююча податкова консультація щодо
порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання - фізичних осіб – платників єдиного податку
...
Відповідно до пп.1 п.292.1 ст.292 ПКУ доходом фізичної особи – підприємця-платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначений п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Крім того, згідно з п.292.11 ст. 292 ПКУ до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:
3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
...
8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;
Згідно з Інструкцією №492 поточні банківські рахунки для фізичних осіб - резидентів поділяються на поточні рахунки фізичних осіб - підприємців, які відкриваються для здійснення підприємницької діяльності та поточні рахунки фізичних осіб, які не є підприємцями.
Фізична особа – підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунка, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством.
Отже, кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи–підприємця – платника єдиного податку, з врахуванням вимог статті 292 ПКУ.
...
Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб В.В. Бусарєв
Так що лист від 23.08.2012 р. вже не є актуальним (по питанню дано узагальнюючу податкову консультацію, затверджену наказом ДПСУ) і податкова ним не махатиме.
Хочется услышать мнения и советы о привлечении наличности для проведения комерческих действий (покупка дизтоплива например) ФЛП на общей системе налогообложения + НДС, и возврат наличных денег кредитору.
Хочется услышать мнения и советы о привлечении наличности для проведения комерческих действий (покупка дизтоплива например) ФЛП на общей системе налогообложения + НДС, и возврат наличных денег кредитору.
Залучення коштів в якості фін.допомоги?
Ситуація тотожна з описаною вище.
Так що лист від 23.08.2012 р. вже не є актуальним (по питанню дано узагальнюючу податкову консультацію, затверджену наказом ДПСУ) і податкова ним не махатиме.
Я не делала акцент именно на этом письме. Я говорю, что налоговая продолжает придерживаться такого мнения (и пишет это в актах). Т.е. информация к тому, что может быть при проверке.
А слово "суд" для людей-неюристов не всегда спасительное.
Наполягають при існуючому узагальнюючому податковому роз'ясненні, затвердженому наказом ДПСУ???
Якщо маєте інфу про акти, в яких податківці посилаються на той лист від серпня, і тих кого перевіряли - киньте їм ссилку на узагальнення. Хай відстоюють свої права.
Якщо маєте інфу про акти, в яких податківці посилаються на той лист від серпня, і тих кого перевіряли - киньте їм ссилку на узагальнення. Хай відстоюють свої права.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 11.02.2013 р. N 1990/6/17-1216
Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлені у главі 1 розділу XIV Кодексу.
Згідно зі статтею 291 Кодексу спрощена система оподаткування обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів.
Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (ст. 44 Кодексу).
Відповідно до вимог пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодексу платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої і п'ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Форма книги обліку доходів затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. N 1637 "Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення" (далі - Порядок).
Доходом платника єдиного податку фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу. При цьому в дохід не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ст. 292 Кодексу).
Згідно з п. 292.11 ст. 292 Кодексу наведено перелік засобів, які не включаються до складу доходу платників єдиного податку.
Зокрема, пп. 3 пункту 292.11 ст. 292 Кодексу встановлено, що до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів.
Враховуючи, що поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсації у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення. Отримання поворотної фінансової допомоги не призводить до збільшення доходу платника податку відповідно до пп. 3 пункту 292.11 ст. 292 Кодексу.
Податкові наслідки такої операції мають певні особливості, зумовлені податковим статусом позикодавця і терміном повернення фінансової допомоги останньому.
В обліку особи, що зробила поворотну фінансову допомогу, податкові зобов'язання не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Отже, сума повернутої поворотної фінансової допомоги не включається до доходу платника єдиного податку.
Разом з цим звертаємо увагу, що поворотна фінансова допомога в Цивільному кодексі України (далі - ЦКУ) відповідає договору позики, особливості укладення якої повинні відповідати умовам ст. 1046 - 1053 ЦКУ.
Плануючи здійснювати запозичення, слід брати до уваги наступне: під цивільно-правовою природою поворотна фінансова допомога є позикою і згідно з пп. 6.1 п. 1 ст. 4 Закону України від 12.07.2001 р. N 2664 "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" (далі - Закон) є фінансовою послугою. Відповідно до частини першої ст. 5 Закону фінансові послуги надаються фінансовими установами, а також, якщо це прямо передбачено законом, фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності.
Згідно зі ст. 1 Закону фінансовим кредитом є кошти, які надаються у позику юридичній або фізичній особі на визначений строк та під проценти.
Таким чином, надати кошти в позику під відсотки вправі лише фінансові установи.
Крім того, відповідно до пп. 291.5.1.6 п. 291.5.1 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім сфери страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвеєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III Кодексу.
Заступник Голови
А. Ігнатов
ЛИСТ
від 11.02.2013 р. N 1990/6/17-1216
Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлені у главі 1 розділу XIV Кодексу.
Згідно зі статтею 291 Кодексу спрощена система оподаткування обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів.
Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (ст. 44 Кодексу).
Відповідно до вимог пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодексу платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої і п'ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Форма книги обліку доходів затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. N 1637 "Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення" (далі - Порядок).
Доходом платника єдиного податку фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу. При цьому в дохід не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ст. 292 Кодексу).
Згідно з п. 292.11 ст. 292 Кодексу наведено перелік засобів, які не включаються до складу доходу платників єдиного податку.
Зокрема, пп. 3 пункту 292.11 ст. 292 Кодексу встановлено, що до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів.
Враховуючи, що поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсації у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення. Отримання поворотної фінансової допомоги не призводить до збільшення доходу платника податку відповідно до пп. 3 пункту 292.11 ст. 292 Кодексу.
Податкові наслідки такої операції мають певні особливості, зумовлені податковим статусом позикодавця і терміном повернення фінансової допомоги останньому.
В обліку особи, що зробила поворотну фінансову допомогу, податкові зобов'язання не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Отже, сума повернутої поворотної фінансової допомоги не включається до доходу платника єдиного податку.
Разом з цим звертаємо увагу, що поворотна фінансова допомога в Цивільному кодексі України (далі - ЦКУ) відповідає договору позики, особливості укладення якої повинні відповідати умовам ст. 1046 - 1053 ЦКУ.
Плануючи здійснювати запозичення, слід брати до уваги наступне: під цивільно-правовою природою поворотна фінансова допомога є позикою і згідно з пп. 6.1 п. 1 ст. 4 Закону України від 12.07.2001 р. N 2664 "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" (далі - Закон) є фінансовою послугою. Відповідно до частини першої ст. 5 Закону фінансові послуги надаються фінансовими установами, а також, якщо це прямо передбачено законом, фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності.
Згідно зі ст. 1 Закону фінансовим кредитом є кошти, які надаються у позику юридичній або фізичній особі на визначений строк та під проценти.
Таким чином, надати кошти в позику під відсотки вправі лише фінансові установи.
Крім того, відповідно до пп. 291.5.1.6 п. 291.5.1 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім сфери страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвеєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III Кодексу.
Заступник Голови
А. Ігнатов
Log in to your account to send messages
New topics
Related topics